Подходы к построению систем внутреннего контроля (СВК)

Фирма в процессе функционирования подвержена политическим, правовым, финансовым, техническим, организационным рискам. Согласно исследованиям, система управления рисками во многих компаниях находится на этапе планирования либо требует существенной доработки. Процедуры внутреннего контроля являются неотъемлемой частью бизнес-процессов компании. Они осуществляются либо на протяжении всего бизнес-процесса, либо непосредственно до или после выполнения задания. Система внутреннего контроля помогает: Систему внутреннего контроля можно назвать подушкой безопасности для бизнеса и его финансового учета.

Внутренний контроль

Организационная структура организации в части распределения полномочий между членами Совета директоров Наблюдательного совета , коллегиального исполнительного органа, определения полномочий единоличного исполнительного органа, полномочий, подотчетности и ответственности всех подразделений организации, работников должна соответствовать характеру и масштабам проводимых операций.

Высшее руководство может делегировать часть функций в области внутреннего контроля руководителям и работникам соответствующих подразделений. Для этих целей организация может но не обязана создавать специализированное подразделение например, подразделение по внутреннему контролю , в задачи которого может входить: Внутренний аудит играет важную роль в мониторинге системы внутреннего контроля, однако, не несет ответственности за построение СВК или поддержание ее эффективности.

Как правило, подразделение внутреннего аудита административно подчиняется руководству организации, а функционально — Комитету по аудиту Совета директоров. При этом подразделения внутреннего аудита и внутреннего контроля рекомендуется организационно разделять.

8. Участники процесса внутреннего контроля и управления рисками .. 9. Владелец бизнес-процесса – должностное лицо, которое имеет в своем . структуры и меры, методики и процедуры, принятых руководством.

Ориентация на перспективу, то есть на анализ бизнес-процессов и выявление рисков Анализ бизнес-процессов в целях построения системы контроля Ориентация на ретроспективу, то есть на уже произошедшие события и их последствия В общем случае работа контрольно-ревизионных служб фокусируется на вопросах проверки сохранности товарно-материальных ценностей, эффективности использования ресурсов, выполнения распоряжений вышестоящих органов, а также на расследовании случаев мошенничества.

Задачей службы внутреннего контроля может быть построение системы внутреннего контроля организации точнее, активное содействие менеджменту в построении системы , а задачей внутреннего аудита — проведение оценки надежности и эффективности этой системы. Внутренний аудит призван выполнять более широкие задачи по оценке процедур внутреннего контроля, процессов управления рисками, корпоративного управления.

Однако в зависимости от уровня развития корпоративной культуры в том числе среды контроля приоритетом для службы внутреннего аудита может стать выполнение задач, обычно стоящих перед контрольно-ревизионной службой. Например, если в организации отсутствует эффективная система внутреннего контроля, то внутренний аудит в меньшей степени будет заниматься оценкой системы внутреннего контроля и в большей — вопросами сохранности активов и выявлением случаев мошенничества.

В данной ситуации по мере построения системы внутреннего контроля потребность во внутреннем аудите как в функции независимой оценки эффективности контроля будет со временем возрастать. Система внутреннего контроля в организации распространяется на все возникающие бизнес-процессы, начиная с планирования деятельности и заканчивая составлением финансовой отчетности.

Финансовый контроль, в том числе контроль за полнотой и достоверностью бухгалтерских записей и составлением финансовой отчетности, является важным элементом внутреннего контроля. Эффективная структура внутреннего контроля предполагает разумное разграничение полномочий и разделение несовместимых функций. Последние несовместимы, если их сосредоточение у одного лица в любых комбинациях не только потенциально приведет к совершению непреднамеренных ошибок, но и затруднит их выявление.

Концепция внутреннего контроля включает несколько основных элементов: Цель хозяйствующего субъекта — не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а система, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Основной принцип организации внутреннего контроля заключается в том, что не нужно концентрироваться на экспертном контроле операций, а необходимо контролировать то, как построен и работает сам процесс и какие качественные изменения в нем происходят.

Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения

Как оценить, что контрольные процедуры выполнены должным образом? Разбираемся с Андреем Коптеловым. Если вам кажется, что у вас все под контролем, вы просто еще не набрали скорость. К сожалению, наши компании нередко отличаются слабым уровнем работы с операционными рисками и полным отсутствием системы внутреннего контроля. Исправить данный недостаток можно, применяя к бизнес-процессам компании методологию американского законодательства - Что такое операционный риск Операционный риск, можно определить как риск прямых или косвенных убытков в результате неверного исполнения бизнес-процессов, неэффективности процедур внутреннего контроля, технологических сбоев, мошенничества, несанкционированных действий персонала или внешнего воздействия.

Ключевой идеей системы управления операционными рисками является определение наиболее вероятных и серьезных в части ущерба рисков и последующее изменение существующих бизнес-процессов с целью недопущения реализации данных рисков или минимизации последствий в случае, если риск все-таки реализовался.

Цели и задачи системы внутреннего контроля Выявление и оценка рисков на уровне бизнес-процессов . системы внутреннего контроля, в том числе оценивают достаточность принятых мер; силами.

Введение внутреннего контроля правильнее приступить с установления подразделений, для которых начнется создание проверяющей концепции. Проводится экспресс-анализ, и обнаруживаются более слабые направления в деятельности организации. Внедрение контролирующих стандартов в абсолютно всех направлениях работы приведет к тому, то, что на реализацию плана потребуются расходы, которые никак не окупятся. Уже после этого как будут определены границы системы внутреннего контроля, необходимо сформировать рабочую группу с целью разработки методов контроля и создать календарный план-проект работ.

В ее состав можно ввести управляющих тех функциональных подразделений, для каковых создаются процедуры контролирования внутренним аудитором и специалистом в соответствии с анализом и идентификации рисков. Специалистов допустимо привлекать со стороны.

Ваш -адрес н.

Географическое местоположение Категория Многие файлы не поддаются классификации в соответствии с выделенными критериями, однако они организованы в соответствии с первоначальной категорией Географическое местоположение , которое затем разбивается на вторичные критерии к примеру, Название. Для оценки структуры файлов необходимо оценить затраты на проведение следующих мероприятий: Хранение элементов в файле Поиск элементов в файле для ссылки или обновления Обновление файла Очистка файла Оценка затрат производится за некоторый период времени.

Затраты на файлы определяются периодичностью, с которой происходят описанные выше мероприятия, временем, которое требуется каждый раз на выполнение мероприятия, и затратами за период времени на оплату труда работников, которые выполняют эти мероприятия почасовая ставка оплаты. Частью оценки результативности организации является обзор последствий изменений организационных методов на затраты по управлению файлом. Этот обзор должен быть проведен путем рассмотрения альтернативных организационных методов и сравнением связанных с ними затрат с затратами существующей системы.

Определена универсальная методика аудита любого бизнес-процесса. системы внутреннего контроля корпорации и ее бизнес-единиц в целях проанализировать эффективность принимаемых мер по управлению рисками;.

Ростов-на-Дону, РФ . Глобализация рынков капитала выявила необходимость соответствия российских организаций зарубежным законодательным нормам в области внутреннего контроля. Одним из обязательных требований для российских организаций, планирующих размещение акций на биржах США или Великобритании, является наличие эффективной системы внутреннего контроля за составлением финансовой отчетности СВКФО организации.

Законодательство Великобритании предъявляет менее жесткие требования, но содержит обязательное условие к менеджменту организации по разработке эффективной системы внутреннего контроля. Процесс построения системы внутреннего контроля в соответствии данными требованиями является достаточно затратным как с материальной, так и с финансовой точки зрения, но позволяет предприятию получить доступ к дешевым финансовым ресурсам зарубежных бирж.

Кроме выгод по привлечению дешевого финансирования организация может использовать внедрение СВКФО для собственных целей, что позволит получить внутренние выгоды в виде оптимизации контрольных процедур, предотвращения существенных рисков мошенничества и искажения финансовой отчетности и повышения эффективности деятельности.

В последнее время крупнейшие организации России привлекают для аудита финансовой отчетности по МСФО международные аудиторские фирмы. При аудите финансовой отчетности по МСФО аудиторские организации обязаны руководствоваться новым стандартом и оценивать систему внутреннего контроля клиента. Таким образом, при наличии эффективной системы внутреннего контроля аудит отчетности по МСФО будет основываться на тестах контроля без значительного объема детальных аналитических процедур, что сократит трудозатраты аудиторов и соответственно отразится на снижении стоимости проведения аудита для клиента.

Особое внимание аудиторских организаций к проверке системы внутреннего контроля клиента закономерно. Объективные причины, такие как банкротство крупнейших мировых корпораций, получивших безусловно положительное аудиторское заключение, подтолкнули общество к созданию жестких требований к СВКФО организации. Данный документ получил общепринятое сокращенное название модель концепция . Модель стала фундаментом для последующих разработок в области внутреннего контроля.

Согласно , внутренний контроль - это процесс, осуществляемый высшим органом предприятия, определяющим его политику, его управленческим персоналом высшего уровня менеджментом и всеми другими сотрудниками, в достаточной и оправданной мере обеспечивающий достижение предприятием следующих целей:

Система внутреннего контроля компании

Нижний Новгород Поделиться в соц. Результаты данной работы могут быть полезны широкому кругу лиц: Современные тенденции в деятельности компании связаны с повышением роли и значимости внутреннего контроля для достижения целей компании. Руководители крупных компаний начинают понимать, что успех в бизнесе возможен только при наличии четко выстроенной и эффективной системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит ставит перед собой цель — оценить эффективность системы внутреннего контроля компании, но следует отметить, что реализация данной цели является очень трудоемким и ресурсозатратным процессом.

Если вам кажется, что у вас все под контролем, вы просто еще не набрали скорость. бизнес-процессов, неэффективности процедур внутреннего контроля, так и не предпринимают никаких мер для исключения его в будущем.

Организационно в СВК участвуют несколько служб. Для одних эта деятельность основная, для других - дополнительная. К первым, как правило, относятся служба безопасности, контрольно-ревизионное подразделение и подразделение внутреннего аудита. Ко вторым назовем их функциональными - финансово-экономическая, юридическая служб, служба персонала, служба корпоративного управления - подразделение, отвечающее за регламентацию основных процедур управления, производственные подразделения и подразделения МТО.

Ошибочное распределение функций между ними или неверное построение регламентов взаимодействия может обратить потенциального союзника в скрытого противника. В этой связи рассмотрим основные зоны пересечения профессиональных интересов различных подразделений. В состав СЭБ могут входить несколько служб здесь все зависит от масштаба и профиля деятельности компании: Главная задача контрольно-ревизионной службы - периодическая проверка установленных правил выполнения управленческих процедур менеджерами компании.

В первую очередь это относится к сбыту и снабжению. В сбыте упор делается на проверке обоснованности предоставления дилерских скидок и бонусов, отгрузки товаров без предоплаты и в рассрочку. В снабжении это контроль условий крупных закупок цена, партионность, условия поставки и платежа и проверка порядка проведения тендеров конкурсов на закупку.

Определение возможностей для улучшения бизнес-процессов

В статье рассматриваются основные принципы организации системы внутреннего контроля в кредитных организациях. Представлен алгоритм основных этапов процесса управления рисками. Для определения существенности рисков предлагается использовать матрицу оценки риска. Банк России , банковские риски , банковский надзор , внутрибанковский контроль , матрица оценки риска , риск-событие , управление рисками Цитировать публикацию:

В отношении ВУЗа под системой внутреннего контроля необходимо понимать процесс, 3) реализация комплекса мер, улучшающих взаимодействия контроля являются неотъемлемой частью бизнес- процессов организации.

К сожалению наши компании нередко отличаются слабым уровнем работы с операционными рисками и полным отсутствием системы внутреннего контроля. Исправить данный недостаток можно построив систему внутреннего контроля, применяя методологию американского законодательства - к существующим бизнес-процессам компании. Что такое операционный риск Операционный риск, можно определить, как риск прямых или косвенных убытков в результате неверного исполнения бизнес-процессов, неэффективности процедур внутреннего контроля, технологических сбоев, мошенничества, несанкционированных действий персонала или внешнего воздействия.

Ключевой идеей системы управления операционными рисками является определение наиболее вероятных и серьёзных в части ущерба рисков, с последующим изменением существующих бизнес-процессов с целью недопущения реализации данных рисков или минимизации последствий в случае, если риск всё-таки реализовался. Смысл системы управления операционными рисками хорошо иллюстрирует следующее определение — управление операционными рисками — это возможность не терять значительные деньги по незначительным поводам.

Многие операционные риски отличает от финансовых и кредитных рисков тот факт, что их источник лежит внутри самой организации, и значит вероятности реализации операционных рисков могут быть снижены за счет устранения причин, их порождающих. Операционные риски в основном являются неоправданными потерями, и в случае их обнаружения и устранения компания получает ощутимую выгоду с точки зрения повышения качества внутренних бизнес-процессов и снижения неоправданных потерь.

Формализация операционных рисков Формализация операционных рисков необходима для превентивного определения тех точек в бизнес-процессах, где с высокой вероятностью может произойти нештатное событие. Однако на практике, некоторые российские компании даже в случае многократной реализации операционного риска так и не предпринимают никаких мер, для исключения его в будущем. Тут можно привести известный афоризм, что грабли бывают двух видов, первые чему-то учат и вторые — мои любимые.

Именно поэтому в рамках управления операционными рисками помимо формализации операционных рисков в специальном реестре или даже в специализированной информационной системе, рекомендуется создавать базу убытков, в которую заносить случаи реализации рисков в компании, а также понесенный ущерб для того, чтобы специальными мероприятиями снизить вероятность их реализации в будущем.

Первым шагом является создание реестра операционных рисков, который будет наполняться экспертами из подразделений или внутренними аудиторами, а после того, как ключевые риски будут собраны, можно начать накапливать статистику по случаям их реализации, чтобы определиться с первоочередными мероприятиями по их предотвращению. Сложным вопросом в части выявления операционных рисков является доказательство полноты выявленных рисков, и тут наиболее просто использовать отраслевые реестры рисков, которые, как правило, собираются аудиторами.

Внутренний контроль и управление рисками

Определена универсальная методика аудита любого бизнес-процесса. Предложены тесты, которые могут быть использованы для основных бизнес-процессов, связанных с производством продуктов работ, услуг. . , .

Система внутреннего контроля на предприятии, ее новые методы и Концепция внутреннего контроля — это комплекс организационных мер, Увеличение контролируемости систем и бизнес процессов;.

Основные требования, предъявляемые к контролю бизнес-процессов по методике Объектами процедур внутреннего контроля согласно требованиям являются все бизнес-процессы компании см. Приложение 1 , что предполагает применение единых стандартов бизнес-процессов и контрольных процедур за их осуществлением. Необходим контроль надлежащего качества выполнения персоналом трудовых обязанностей, соблюдения принципов корпоративной культуры, бережного отношения к имуществу компании.

Любые случаи ненадлежащего поведения нарушителей фиксируются, документируются соответствующим образом службой персонала, рассматриваются менеджментом с обязательным принятием соответствующих мер - наложение взысканий, депремирование, расторжение трудового договора элемент - Среда контроля. Риски компании подлежат определению, документированию и стоимостной оценке. Необходима разработка планов по минимизации их последствий. Процесс оценки рисков должен быть формализован. В западных компаниях практикуется создание специальных риск-комитетов с участием ключевых профильных сотрудников, которые на еженедельной основе отслеживают, оценивают риски, а также разрабатывают планы по противодействию им элемент - Оценка риска.

Определение перечня документов на бумажных носителях, а также документов в электронном виде подлежащих хранению, резервному копированию. Все случаи пренебрежения контрольными процедурами, а также ненадлежащего выполнения мероприятий, направленных на исправление выявленных нарушений фиксируются менеджментом. Список имевших место фактов игнорирования контрольных процедур, дополненный описанием санкций, предъявленных к нарушителям, ведется службой внутреннего контроля элемент - Контрольные процедуры.

Коммуникация с любыми средствами массовой информации осуществляется централизовано.

Методика анализа бизнес-процесса: разработка и использование